CRITERIOS VINCULATIVOS

By JUAN CARLOS LARA

Como un resultado  de la  reforma hecha en el año 2006 a las disposiciones fiscales, surgen los ahora conocidos criterios no vinculativos, los cuales se definen como: la interpretación y/o aplicación de las autoridades a temas de disposiciones fiscales así como el regulador de las prácticas llevadas por los contribuyentes en su ejercicio de comprobación; encontrando su fundamento en el artículo 33, fracción I, inciso h) del Código Fiscal de la Federación, que a la letra dispone:

Artículo 33 Código Fiscal.- Las autoridades fiscales para el mejor cumplimiento de sus facultades, estarán a lo siguiente:

I.- Proporcionarán asistencia gratuita a los contribuyentes y para ello procurarán.

h) Dar a conocer en forma periódica, mediante publicación en el Diario Oficial de la Federación, los criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales y aduaneras.

Si bien es cierto los criterios no vinculativos encuentran su fundamento en el artículo 33, fracción I, inciso h) del Código Fiscal de la Federación, no menos es cierto que ello implique que su contexto sea constitucional o que nos encontremos frente al cumplimiento al principio de legalidad, pues recordemos que recurrentemente las leyes solo son perfectas en el romanticismo jurídico, más no así en su creación y/o aplicación; los criterios vinculativos es el caso concreto.

Es preciso dejar de manifiesto que cualquier ordenamiento en materia fiscal debe surgir ÚNICA Y EXCLUSIVAMENTE COMO RESULTADO DE UN PROCESO LEGISLATIVO por parte de los órganos así facultados, y no por interpretaciones subjetivas y parciales de la autoridad fiscal, pues ello vulnera y contraviene lo establecido en numeral 31 fracción IV de la Constitución Política de los Estados unidos Mexicanos, mismo que dispone:  

Artículo 31 CPEUM. Son obligaciones de los mexicanos:

Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que DISPONGAN LAS LEYES.

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Por lo cual, y haciendo uso de la hermenéutica jurídica, la única forma en que se puede generar obligatoriedad a disposiciones fiscales, es cuando estas derivan de un proceso legislativo, por lo cual estos criterios no vinculativos carecen de un alcance jurídico.

Si en síntesis los criterios no vinculativos es la interpretación que hace el Sistema de Administración Tributaria a las leyes fiscales, entonces este acto se equipara totalmente al concepto de JURISPRUDENCIA, pues en sentido estricto el fin de ambas es interpretar, la diferencia radicada en la facultad que tiene la autoridad para realizarla o no, y en este caso la autoridad fiscal no se encuentra facultada en este sentido, luego entonces:

  • NO EXISTE OBLIGATORIEDAD
  • SU ACTUAR ES ARBITRARIO
  • SU CREACCIÓN ES INCONSTITUCIONAL
  • SU ALCANCE ES NULO

Lo anterior en apoyo a no generar actividades de arbitrariedad por parte de la autoridad

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